IMPLIKASI CUKAI YANG PERLU DIPERTIMBANGKAN DALAM PENGURUSAN HARTA PUSAKA

Pendahuluan

Pengurusan harta pusaka melibatkan bukan sahaja pembahagian aset kepada waris, tetapi juga penyelesaian kewajipan yang berkaitan dengan cukai. Dalam banyak kes, waris dan pentadbir pusaka perlu menguruskan implikasi cukai yang timbul daripada harta yang diwarisi, termasuk cukai harta dan cukai pendapatan. Oleh itu, pemahaman mengenai kewajipan cukai yang berkaitan dengan harta pusaka adalah sangat penting bagi memastikan pengurusan harta dilakukan secara sah dan tidak melibatkan sebarang masalah perundangan di kemudian hari.

Artikel ini bertujuan untuk membincangkan secara terperinci implikasi cukai yang terlibat dalam pengurusan harta pusaka di Malaysia. Ia akan mengulas jenis-jenis cukai yang perlu dipertimbangkan, proses pembayarannya, dan bagaimana waris dan pentadbir pusaka boleh memastikan pematuhan cukai yang betul dalam pengurusan harta pusaka.

Jenis Cukai yang Perlu Dipertimbangkan dalam Pengurusan Harta Pusaka

Di Malaysia, terdapat beberapa jenis cukai yang perlu dipertimbangkan apabila menguruskan harta pusaka. Jenis-jenis cukai ini bergantung kepada jenis harta yang terlibat, status harta tersebut, serta status waris yang menerima harta tersebut.

1. Cukai Harta Pusaka (Inheritance Tax)

Cukai harta pusaka adalah cukai yang dikenakan ke atas nilai harta yang ditinggalkan oleh seseorang yang telah meninggal dunia. Walaupun Malaysia tidak mengenakan cukai harta pusaka secara langsung (contohnya seperti sistem yang terdapat di beberapa negara Barat), waris masih perlu mematuhi kewajipan cukai lain yang mungkin terlibat semasa menguruskan pusaka.

Sebagai contoh, sekiranya terdapat pembayaran cukai pendapatan yang belum selesai oleh si mati, maka kewajipan tersebut akan diturunkan kepada pentadbir pusaka untuk dilunaskan sebelum pembahagian harta dilakukan. Dalam kes ini, pentadbir pusaka perlu memastikan bahawa semua cukai yang tertunggak dibayar dengan betul.

2. Cukai Pendapatan (Income Tax)

Bagi waris yang menerima pendapatan daripada harta pusaka (contohnya, daripada sewaan hartanah atau dividen daripada saham), mereka perlu mengisytiharkan pendapatan tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) dan membayar cukai pendapatan jika jumlah pendapatan tersebut melebihi had kelayakan cukai.

Sebagai contoh, jika si mati telah meninggalkan sebuah rumah sewa, pendapatan yang diperoleh daripada penyewaan tersebut akan dianggap sebagai pendapatan sewaan bagi waris yang menerima rumah tersebut. Waris yang mewarisi rumah sewa perlu membayar cukai pendapatan berdasarkan keuntungan yang diperoleh daripada penyewaan hartanah tersebut.

3. Cukai Keuntungan Harta Tanah (Real Property Gains Tax – RPGT)

Salah satu jenis cukai yang paling relevan dalam pengurusan harta tanah dalam pusaka adalah Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT). RPGT dikenakan apabila seseorang menjual hartanah yang dimiliki, dan keuntungan daripada penjualan tersebut dikenakan cukai.

Bagi waris yang mewarisi tanah atau hartanah, penjualan harta tanah pusaka akan melibatkan kewajipan untuk membayar RPGT. Cukai ini dikenakan berdasarkan keuntungan yang diperoleh daripada penjualan tanah tersebut, dan kadar cukai ini bergantung kepada tempoh pegangan harta tanah. Jika hartanah tersebut dijual dalam tempoh yang lebih pendek selepas pemindahan hak milik (kurang daripada lima tahun), kadar RPGT adalah lebih tinggi. Sekiranya hartanah tersebut telah dimiliki selama lebih daripada lima tahun, kadar RPGT yang dikenakan adalah lebih rendah.

Untuk mengira keuntungan yang dikenakan RPGT, waris perlu mengambil kira harga jualan hartanah berkenaan dan menolak kos pembelian serta kos-kos lain yang dibenarkan oleh LHDN, seperti kos penyelenggaraan atau pembaikan hartanah yang dilakukan.

4. Cukai Pemberian Harta (Gift Tax)

Di Malaysia, cukai pemberian harta tidak dikenakan semasa pengagihan harta pusaka kepada waris. Walau bagaimanapun, jika terdapat harta yang diberikan sebagai hadiah semasa hayat si mati (contohnya, pemberian hartanah kepada anak semasa si mati masih hidup), pemberian tersebut mungkin tertakluk kepada cukai pemberian jika nilai pemberian melebihi jumlah tertentu.

Walaupun tidak ada cukai pemberian harta secara langsung untuk harta pusaka yang diwarisi selepas kematian si mati, pentadbir pusaka perlu berhati-hati dengan hadiah yang mungkin telah diberikan sebelum kematian si mati. Jika hadiah tersebut dianggap sebagai pemberian harta untuk mengelakkan cukai atau berlaku dalam keadaan yang mencurigakan, pihak berkuasa mungkin melakukan siasatan.

Proses Pembayaran Cukai dalam Pengurusan Harta Pusaka

Setelah memastikan jenis cukai yang perlu dibayar, pentadbir pusaka perlu melalui beberapa langkah untuk memastikan cukai dibayar dengan betul dan tepat pada masanya:

1. Pengesahan dan Penutupan Cukai Pendapatan Si Mati

Langkah pertama adalah memastikan bahawa pembayaran cukai pendapatan yang tertunggak oleh si mati diselesaikan. Pentadbir pusaka perlu menghubungi LHDN untuk memaklumkan kematian si mati dan mendapatkan penyata cukai si mati yang terakhir. Semua pendapatan yang diperoleh oleh si mati sebelum kematiannya harus diisytiharkan dan cukai yang perlu dibayar mesti dilunaskan.

2. Pembayaran Cukai Harta Tanah dan RPGT

Sekiranya terdapat penjualan tanah atau harta tidak bergerak dalam proses pembahagian pusaka, RPGT perlu dibayar oleh waris yang menjual harta tersebut. Proses ini termasuklah mengira keuntungan daripada penjualan hartanah tersebut dan menghantar borang penilaian kepada LHDN untuk pengesahan dan pembayaran cukai.

3. Penutupan Akaun dan Pembayaran Cukai Harta

Apabila proses pengurusan harta pusaka telah selesai, pentadbir pusaka harus memastikan semua cukai yang perlu dibayar telah diselesaikan sepenuhnya. Ini termasuklah cukai pendapatan, RPGT, dan sebarang kewajipan cukai lain yang mungkin timbul daripada harta pusaka tersebut.

Mengapa Penting untuk Memahami Implikasi Cukai dalam Pengurusan Harta Pusaka?

Pemahaman yang betul mengenai implikasi cukai dalam pengurusan harta pusaka adalah sangat penting untuk beberapa sebab:

1. Elakkan Masalah Perundangan: Pengurusan cukai yang betul memastikan bahawa waris dan pentadbir pusaka tidak terlibat dalam masalah perundangan yang boleh timbul akibat ketidakpatuhan terhadap undang-undang cukai.
   
2. Kepastian Pembahagian Harta: Dengan memastikan bahawa cukai dilunaskan terlebih dahulu, waris dapat menerima bahagian mereka tanpa halangan atau pertikaian daripada pihak berkuasa cukai.
   
3. Elakkan Denda dan Penalti: Kegagalan untuk membayar cukai yang tertunggak boleh menyebabkan denda atau penalti, yang boleh mengurangkan nilai harta pusaka yang akan diterima oleh waris.
   

Kesimpulan

Pengurusan harta pusaka bukan sahaja melibatkan pembahagian aset tetapi juga kewajipan cukai yang perlu dipertimbangkan dengan teliti. Walaupun Malaysia tidak mengenakan cukai harta pusaka secara langsung, waris dan pentadbir pusaka perlu mematuhi kewajipan cukai lain seperti cukai pendapatan, cukai keuntungan harta tanah (RPGT), dan cukai pemberian harta. Pemahaman yang mendalam mengenai kewajipan ini adalah penting bagi memastikan pengurusan harta pusaka dilakukan secara sah dan mengelakkan masalah di kemudian hari.

Oleh itu, bagi memastikan pengurusan harta pusaka berjalan lancar dan tanpa sebarang isu perundangan, waris dan pentadbir pusaka harus mengambil langkah-langkah yang sewajarnya untuk memenuhi kewajipan cukai yang ada, mendapatkan nasihat daripada profesional cukai jika perlu, dan memastikan penyelesaian cukai dilakukan dengan tepat pada masanya.